各區(qū)稅務(wù)局、市稅務(wù)三分局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

一、匯算清繳對(duì)象

2017年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2017年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。對(duì)于外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

各分局應(yīng)在2018年5月底之前完成受理納稅人2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳工作內(nèi)容和要求

（一）準(zhǔn)備階段

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對(duì)全市深入貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的全面檢驗(yàn)，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量的有效抓手。2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，查賬征收企業(yè)首次使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》，各分局要高度重視新納稅申報(bào)表的貫徹實(shí)施工作，充分認(rèn)識(shí)修訂納稅申報(bào)表的重要意義，統(tǒng)籌安排對(duì)內(nèi)、對(duì)外培訓(xùn)和宣傳工作，把學(xué)習(xí)、消化、運(yùn)用新納稅申報(bào)表作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作抓好抓實(shí)。同時(shí)，應(yīng)充分做好其他各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，及時(shí)完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)，并告知納稅人匯算清繳各類相關(guān)事項(xiàng)，以確保2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有序、穩(wěn)步開展。

1.機(jī)制保障

為提高匯算清繳工作質(zhì)量，各級(jí)部門要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立市局、分局匯算清繳工作小組，工作小組成員應(yīng)包含所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、信息技術(shù)等部門相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計(jì)劃，各司其責(zé)、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。各分局要落實(shí)專人，建立匯算清繳信息定期報(bào)送制度，編制《2017年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。

建立信息反饋機(jī)制，發(fā)揮市局工作交流互動(dòng)平臺(tái)信息共享作用，各分局應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集匯算清繳工作中遇到的問題并及時(shí)上傳互動(dòng)平臺(tái)，由市局統(tǒng)一反饋和答復(fù)，確保匯算清繳工作有序開展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題由市局所得稅處聯(lián)系解決，電子申報(bào)問題由市局電稅中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問題由市局金稅三期運(yùn)維項(xiàng)目組聯(lián)系總局項(xiàng)目組解決。

各分局應(yīng)于2018年3月12日之前將匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動(dòng)平臺(tái)專責(zé)人員名單上報(bào)市局。

2.培訓(xùn)輔導(dǎo)

各分局要加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是新出臺(tái)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要采取積極有效措施，大力組織對(duì)所得稅部門、辦稅服務(wù)廳、12366納稅咨詢熱線、稅源管理、稅務(wù)稽查等人員培訓(xùn)，重點(diǎn)把握新納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)理念、報(bào)表體系、填報(bào)要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、信息化管理等內(nèi)容，保證2017年版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表扎實(shí)落實(shí)到位。

要充分利用辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站專欄、微信微博等多種渠道廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料、納稅申報(bào)系統(tǒng)操作及其他應(yīng)注意事項(xiàng)，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權(quán)利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程；開展分類、分級(jí)的納稅輔導(dǎo)，有針對(duì)性地幫助納稅人知曉匯算清繳各環(huán)節(jié)要求、納稅申報(bào)表填報(bào)、申報(bào)系統(tǒng)操作等相關(guān)事項(xiàng)；建立健全企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機(jī)制，做好匯算清繳日常咨詢、申報(bào)提醒、風(fēng)險(xiǎn)提示工作，解決好匯算清繳個(gè)性化問題，幫助納稅人自核自繳，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。

3.相關(guān)事項(xiàng)

（1）匯算清繳軟件下載和填報(bào)

納稅人可以通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或者從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）的“專欄專頁/企業(yè)納稅人/征管服務(wù)/上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心”欄目內(nèi)下載“居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)端軟件（介質(zhì)版）”，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定，如實(shí)、正確填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等各類報(bào)表，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的，采用“自行判別、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式。即納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規(guī)定的時(shí)間享受優(yōu)惠事項(xiàng)，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)備查資料。

對(duì)于納稅人享受優(yōu)惠政策需要稅務(wù)部門向其他部門轉(zhuǎn)請(qǐng)資料的，可通過“上海市稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”按照規(guī)定提交相關(guān)資料。

（3）資產(chǎn)損失申報(bào)

納稅人2017年發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》相關(guān)行次進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)資產(chǎn)損失按損失情形和資料歸集要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按資產(chǎn)損失的類別匯總資產(chǎn)損失相關(guān)證明材料和納稅資料。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）歸集資產(chǎn)損失相關(guān)的證明材料和納稅資料。

（二）申報(bào)階段

1.相關(guān)資料

各分局要積極利用信息手段及時(shí)監(jiān)控納稅人匯算清繳申報(bào)情況，在納稅人完成申報(bào)后，應(yīng)及時(shí)督促納稅人報(bào)送下列相關(guān)納稅申報(bào)資料，并出具相應(yīng)的申報(bào)受理憑證：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》并加蓋納稅人公章。

（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出的企業(yè)，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)規(guī)定，填報(bào)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送。

納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（1）、（2）項(xiàng)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋瑹o需報(bào)送紙質(zhì)資料。

（3）項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。

（4）《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》（復(fù)印件）。

（5）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)附件1、附件2）。

（6）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)附件）。

（7）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)附件）。

2.更正申報(bào)

今年，市局將繼續(xù)推進(jìn)企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)工作。各分局在掌握企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)指標(biāo)要求的基礎(chǔ)上，對(duì)于納稅人收到的疑點(diǎn)信息，應(yīng)及時(shí)做好宣傳、輔導(dǎo)，并提醒納稅人提交相應(yīng)的情況說明或更正申報(bào)。

在匯算清繳期間，各分局還應(yīng)利用信息化手段，認(rèn)真做好納稅人匯算清繳年度申報(bào)數(shù)據(jù)、填報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)項(xiàng)目不完整的、填報(bào)錯(cuò)誤或者有疑點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報(bào)。

3.其他事項(xiàng)

（1）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

各分局應(yīng)切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上狠下功夫。對(duì)于科技型中小企業(yè)，各分局應(yīng)當(dāng)利用信息手段加強(qiáng)提示與輔導(dǎo)，持續(xù)推進(jìn)優(yōu)惠政策精準(zhǔn)落地。各分局要加強(qiáng)政策宣傳培訓(xùn)力度，豐富培訓(xùn)手段，確保納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。

（2）核定征收企業(yè)管理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合查賬征收條件的納稅人要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。因此，對(duì)于符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳之前及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

（3）延期申報(bào)

若納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，各分局應(yīng)督促納稅人按照稅收征管法的規(guī)定辦理延期納稅申報(bào)。

（4）匯算清繳申報(bào)率

各分局應(yīng)及時(shí)梳理2017年度應(yīng)參加匯算清繳的納稅人范圍，為了確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)率，對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)戶。

（三）結(jié)清稅款階段

各分局對(duì)納稅人申報(bào)年度的預(yù)繳稅款少于或超過全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)、退稅手續(xù)。對(duì)于本市跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)及其所屬本市分支機(jī)構(gòu)、外省市在滬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照57號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并結(jié)清本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

對(duì)于納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，各分局可按征管法的有關(guān)規(guī)定，予以辦理延期繳納稅款手續(xù)。

（四）數(shù)據(jù)匯總階段

各分局應(yīng)組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過程中，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯(cuò)誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；要結(jié)合本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)、稅源結(jié)構(gòu)，逐步建立企業(yè)所得稅政策效應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應(yīng)用；通過數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。

（五）總結(jié)分析階段

匯算清繳工作結(jié)束后，各分局應(yīng)認(rèn)真開展匯算清繳年度總結(jié)，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，并在6月20日前內(nèi)上報(bào)市局。總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點(diǎn)稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項(xiàng)征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對(duì)問題提出改進(jìn)建議；

5.需要說明的其他事項(xiàng)。

各分局在做好企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，做好匯總、績效分析和總結(jié)工作，并報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析報(bào)告，具體內(nèi)容包括：

1.優(yōu)惠政策執(zhí)行結(jié)果和效應(yīng)分析，對(duì)典型案例進(jìn)行分析（不少于3個(gè)）；

2.應(yīng)享受未享受優(yōu)惠政策企業(yè)的分析；

3.第三方涉稅信息對(duì)比情況；

4.落實(shí)優(yōu)惠政策的主要措施和經(jīng)驗(yàn)；

5.優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在問題和完善建議；

6.全面落實(shí)優(yōu)惠政策的措施設(shè)想。

在優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析中，還要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕108號(hào)）要求專題分析小微企業(yè)政策的落實(shí)情況；按照國家稅務(wù)總局績效考評(píng)要求專題報(bào)告2017年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，并對(duì)享受加計(jì)扣除前10名的企業(yè)，針對(duì)技術(shù)研發(fā)取得的成效（如形成的技術(shù)成果相應(yīng)的績效等）進(jìn)行逐戶分析。

（六）匯算清繳后續(xù)管理階段

各分局應(yīng)當(dāng)在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后,結(jié)合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專家團(tuán)隊(duì)管理，重點(diǎn)對(duì)實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項(xiàng)的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對(duì)于重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長效機(jī)制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

四、相關(guān)工作考核

市局將對(duì)各分局匯算清繳工作情況進(jìn)行績效考核，主要包括匯算清繳申報(bào)面、企業(yè)所得稅匯算清繳稅款補(bǔ)退情況、匯算清繳數(shù)據(jù)差錯(cuò)率、匯算清繳數(shù)據(jù)分析和工作總結(jié)等。

特此通知。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局